Главная → Бухгалтерский форум → Превышение доли вычетов по …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 12 декабря 2017 г.

Превышение доли вычетов по НДС

Посетитель

0 баллов

12 декабря 2017 г. в 11:18

В ходе камеральной налоговой проверки выявлен удельный вес по НДС выше чем по области.Чем грозит данное превышение организации ? Как ответить на требование о предоставлении пояснений по поводу превышения удельного веса по НДС?

Ответы и обсуждение

0 баллов

12 декабря 2017 г. в 11:18

При проведении камеральной проверки налоговики могут потребовать пояснения в строго определенных случаях. Например, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, подана уточненка с уменьшенной суммой налога и т.д. <п. 3 ст. 89 НК РФ>. То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки.

То есть посылать вам требование о представлении пояснений по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, инспекция не имела права. На такое требование можно ответить мотивированным отказом. Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет <Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 5)>. Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату. В любом случае привлекать вас к ответственности за непредставление пояснений по ст. 129.1 НК РФ налоговики не должны.

Вместе с тем отметим, что запросить у компании пояснения о высокой удельной доле НДС-вычетов могут вне рамок налоговой проверки. Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок <п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@>.

При этом налоговики ориентируются и на среднюю долю вычетов по региону, которая рассчитывается по данным ежеквартального отчета 1-НДС. Региональный уровень вычетов может быть выше или ниже 89%.

Если налоговики проинформируют компанию о высокой доле вычетов, но не дождутся пояснений или уточненных деклараций, следующим шагом может стать направление организации уведомления о вызове для дачи пояснений <приложение № 2 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@>. За неявку руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. <ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ>. И, как вы понимаете, в дальнейшем ваша компания может стать реальным претендентом на выездную проверку.

С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами. Образец таких пояснений в ситуации, когда налоговики направляли компании соответствующее информационное письмо вне рамок проверки, есть в статье «Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов», опубликованной в ГК, 2015, № 20, с. 87.

При проведении камеральной проверки налоговики могут потребовать пояснения в строго определенных случаях. Например, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, подана уточненка с уменьшенной суммой налога и т.д. <п. 3 ст. 89 НК РФ>. То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки. 
То есть посылать вам требование о представлении пояснений по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, инспекция не имела права. На такое требование можно ответить мотивированным отказом. Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет <Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 5)>. Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату. В любом случае привлекать вас к ответственности за непредставление пояснений по ст. 129.1 НК РФ налоговики не должны.
Вместе с тем отметим, что запросить у компании пояснения о высокой удельной доле НДС-вычетов могут вне рамок налоговой проверки. Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок <п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@>. 
При этом налоговики ориентируются и на среднюю долю вычетов по региону, которая рассчитывается по данным ежеквартального отчета 1-НДС. Региональный уровень вычетов может быть выше или ниже 89%. 
Если налоговики проинформируют компанию о высокой доле вычетов, но не дождутся пояснений или уточненных деклараций, следующим шагом может стать направление организации уведомления о вызове для дачи пояснений <приложение № 2 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@>. За неявку руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. <ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ>. И, как вы понимаете, в дальнейшем ваша компания может стать реальным претендентом на выездную проверку.
С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами. Образец таких пояснений в ситуации, когда налоговики направляли компании соответствующее информационное письмо вне рамок проверки, есть в статье «Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов», опубликованной в ГК, 2015, № 20, с. 87.

Отмена

Ответить